财政直接支付养老保险的单位收到财政直接支付入账通知书时，财务会计做如下会计分录，

借：管理费用—养老保险，

贷：财政拨款收入。

年末，根据本年度财政接支付预算指标数与其实际支出数的差额做如下会计分录，

借：财政应返还额度—财政直接支付，

贷：财政拨款收入。