进项转出如何做账

首先结转进项税额，账务处理：

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费——应交增值税(进项税额)

接着结转应缴纳增值税(即进、销差额):

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费——未交增值税

最后实际交纳时

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

进项税额转出涉及的情况:

1、纳税人已抵扣进项税额的购进货物、劳务、服务，用于免税项目、集体福利和个人消费的，应将已经抵扣的进项税额从当期进项税额中转出。若是无法确定该进项税额，则根据当期实际成本计算应转出的进项税额。

2、纳税人购进的货物发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质的情形，其抵扣的进项税额应作转出处理。

原材料进项转出的账务处理

原材料改变用途购进时，取得的进项税在账务处理时要做进项转出，如在建工程领用、发放集体或员工福利、免税项目以及所发生的非正常损失等均要做相应的进项转出处理。如自建工程时，借 工程物资 贷 原材料  货 应缴稅金—进项转出。发放集体员工福利时，借  费用（按部门分别记入营业费用、管理费用、制造费用、研发支出等）货 原材料  贷 应缴税金—进项转出。

借：原材料：

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）。

如果企业购进材料还作了进项税额转出，说明企业购入的原材料没有用于企业生产，可能用于福利或者个人消费，也可能由于特殊原因导致出现了霉烂变质了，出现了非正常损失，这样，进项税额就必须转出了。

企业购进原材料核算的进项税额，如果税法不允许抵扣，应做进项税额转出。其中包括购进原材料因管理不善等发生非常损失，账务处理是借：待处理财产损溢，贷：原材料、应交税费—应交增值税（进项税额转出）；

购进原材料用于职工福利，账务处理时是借：应付职工薪酬 ，贷：原材料、应交税费—应交增值税（进项税额转出）。

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