收付实现制账务处理流程

①在权责发生制下 1、预付的时候 借：预付账款--房租费 贷：银行存款 每月摊销的时候：

借：管理费用/制造费用 6000 / 6 =1000 主要看房屋是用于生产还是别的 贷：预付账款 2、支付应付未付的利息 借：应付利息 4000 贷：银行存款 原来计提利息的时候分录 借：财务费用 4000 贷：应付利息 4000 3、收到购货方的预付货款，就是你的预收账款 借：银行存款 贷：预收账款 4、计提折旧 借：制造费用 25600 管理费用 10000 贷：累计折旧 35600 5、分摊租金和财险保险费 借：管理费用——房租 1000 管理费用——财产保险 400 贷：预付账款 6、预付材料费 借：预付账款 7500 贷：银行存款 7500 收到材料的时候 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项）

贷：预付账款 7、如果预付了，少付材料款 借：预付账款 如果多付了，就要收回材料款，做相反分录 贷：银行存款 8、预售，就是先付钱，后提货的形式，在权责发生制下不确认主营业务收入 借：银行存款 贷：预收账款 ②在收付实现制下 1、借：管理费用——房租金 6000 贷：银行存款 6000 2、借：财务费用——利息 4000 贷：银行存款 4000 3、借：银行存款 5000 贷：应收账款 5000 4、处理方法与权责发生制下一样 5、不做会计处理 6、借：原材料 应交税费——应交增值税（进项）

贷：银行存款 7、借：应付账款 1000 贷：银行存款 1000 8、不做分录，只有在真正收到销售货款才做分录。

收付实现制账务处理基本上和权责发生制一样，重点在涉及收入与支出上。收付实现制就是收到钱做收入，未收到钱的一律不入账，凡在本期内实际收到或付出的一切款项，无论其发生时间早晚或是否应该由本期承担，均作为本期的收益和费用处理。

收到款时

借：银行存款-**行

贷：主营业务收入

贷：应交税金-应交增值税-销项税

收付实现制以款项的实际收付为标准来处理经济业务，确定本期收入和费用，计算本期盈亏的会计处理基础。在现金收付的基础上，凡在本期实际以现款付出的费用，不论其应否在本期收入中获得补偿均应作为本期应计费用处理;凡在本期实际收到的现款收入，不论其是否属于本期均应作为本期应计的收入处理;反之，凡本期还没有以现款收到的收入和没有用现款支付的费用，即使它归属于本期，也不作为本期的收入和费用处理。

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