收到退税款 借：银行存款 贷：所得税费用 结转所得税 借：所得税费用 贷：本年利润 在下年度退回的情况 借：银行存款 贷：应交税费—应交所得税 借：应交税费—应交所得税 贷：以前年度损益调整

借：银行存款

贷：所得税费用

结转所得税

借：所得税费用

贷：本年利润

在下年度退回的情况

借：银行存款

贷：应交税费—应交所得税

借：应交税费—应交所得税

贷：以前年度损益调整

借：以前年度损益调整

贷：利润分配—未分配利润

政策退税的处理

借：银行存款

贷：营业外收入—所得税退税。

汇算清缴指年末以后按预支方式合计结缴所得税和其他部分税费。所得税和其他税款，通常以纳税人的年度应纳税所得额为基础，在年底，根据年度应纳税所得额，按照税法规定的税率计算征税。为保证税金及时均衡入库，在实际工作中，通常会使用按月、按季预缴税金、年终结算、多退少赔的催收办法。按月、按季预缴，一般按纳税人本季度（月）计税基础计算应纳税额，与年度计税基础往往难以完全一致，因此在年底时，必须根据纳税人的财务账目进行汇总计算、结税，已缴的税款多还少缴。

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