挂账留抵时： 借：应交税费——增值税留抵税额 贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 通过货物和劳务销项税额占比计算，允许抵扣的部分： 借：应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：应交税费——增值税留抵税额

借：应交税费——增值税留抵税额

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

2、通过货物和劳务销项税额占比计算，允许抵扣的部分：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应交税费——增值税留抵税额

根据新修订的《增值税暂行条例》第四条的规定，增值税一般纳税人销售货物或者应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣，进项税额抵扣没有期限规定，当期没有抵扣完，可以在下一期继续抵扣。如果企业直到注销都没有抵扣完，可以将未抵扣完的进项税额转入存货成本，在清算所得税时扣除。

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