小规模企业： 2022年1-3月，季度收入不超过45万元，月度收入不超过15万元，且开具的是普通发票。在这种情况下，会计分录如下： 借：应收账款等 贷：主营业收入 应交税费-应交增值税 借：应交税费-应交增值税 贷：营业外收入 而2022年4-12月，小规模纳税人可以开具免税收入发票，直接确认全部收入，无需单独计算增值税。
根据财政部和税务总局的公告，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目暂停预缴增值税。此外，《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第7号）第一条规定的税收优惠政策执行期限延长至2022年3月31日。
一般纳税人非免税业务的情况如下： 借：应收账款等 贷：主营业收入 应交税费-应交增值税-销项税