债券的摊余成本是经过一系列调整后得到的金融资产或金融负债的初始确认金额。首先，需要扣除已偿还的本金。然后，根据实际利率法，将初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销，形成的累计摊销额需要加到或从中减去。此外，如果金融资产已经发生了减值损失，也需要在摊余成本中扣除。
实际利率是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量折现为当前账面价值所使用的利率。通过这个利率，可以计算出当期的投资收益和现金流入。
期末摊余成本的计算公式为：期初摊余成本＋当期的投资收益－当期的现金流入－已发生的减值损失＝期初摊余成本 (投资收益－收到利息)－已收回的本金－已发生的减值损失＝期初的摊余成本-已收回本金±利息调整（或：溢折价）累计摊销额（ 投资收益-实收利息）-已发生的减值损失。
如果是首期计算，公式中的期初摊余成本就是该投资的初始实际支付，即公允价值加相关费用。
如果不存在减值时，债券的摊余成本就是持有至到期投资一级科目的账面余额数。这个账面余额数是持有至到期投资－成本（面值）和持有至到期投资－利息调整（尚未摊销的金额）的合计数。如果存在减值的话，其摊余成本就是其一级科目的账面余额减去计提的减值准备。