（一）在省级以下财政部门未能按时上缴地方政府专项债券本金的情况下，当通过年终结算进行扣缴时，应执行以下会计操作：

借：暂付款—**地方政府**基金债务还本支出

贷：与上级往来

在列报支出的过程中，对于本级财政部门需要承担的还本支出部分，应进行如下账务处理：

借：债务还本支出—地方政府债务还本支出—专项债务还本支出—**基金债务还本支出

贷：暂付款—**地方政府**基金债务还本支出

当上级财政部门在年终结算过程中扣缴相关款项时：

借：与下级往来

贷：暂存款/暂付款—**地方政府**基金债务还本支出

（二）若省级以下财政部门未能按时上缴地方政府专项债券利息，并在年终结算中扣缴该利息时，则需遵循以下会计程序：

借：暂付款—**地方政府**基金债务付息支出

贷：与上级往来

在列报支出环节，针对由本级财政部门负责的付息支出部分，应实施以下记账行为：

借：基金预算支出—债务付息支出—地方政府债务付息支出—专项债务付息支出—**基金债务付息支出

贷：暂付款—**地方政府**基金债务付息支出

最后，当上级财政部门在年终结算期间扣缴相应利息时：

借：与下级往来

贷：暂存款/暂付款—**地方政府**基金债务付息支出。