一、总承包企业收取建设单位拨付的人工费用

借：银行存款—农民工工资专用账户

贷：工程结算

(一般计税)应交税费—应交增值税(销项税额)

(或简易计税)应交税费—简易计税

(或小规模纳税人)应交税费—应交增值税

二、总承包企业代发民工工资

(一)总包代发由其直接发包的专业分包、劳务分包单位的民工工资

1、总承包企业会计处理

借：工程施工—分包合同成本

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷：银行存款(农民工工资专用账户)

简易计税项目的，全额计入工程施工成本；一般计税项目的，未能及时取得专票的，可暂按全额计入施工成本。

2、分包单位会计处理

(1)计提工资：

借：工程施工—人工费

贷：应付职工薪酬—工资(应发工资)

应付职工薪酬—养老、医疗等社保(单位承担部分)

(2)扣除个人承担的社保、个税等：

借：应付职工薪酬—工资(应发工资)

贷：其他应付款—养老、医疗等(个人承担部分)

应交税费—应交个人所得税

应收账款—总包代发民工工资(实发工资)

(3)提交工资表由总承包企业代发民工工资后：

借：应收账款—总包代发农民工工资(实发工资)

贷：工程结算

应交税费—应交增值税(销项税额)。