当发生可抵扣暂时性差异时：

借：递延所得税资产，

贷：所得税费用。

当发生应纳税暂时性差异时：

借：所得税费用，

贷：递延所得税负债。

递延所得税是当合营企业应纳税所得额与会计上的利润总额出现时间性差异时，为调整核算差异，可以账面利润总额计提所得税，作为利润总额列支，并按税法规定计算所得税作为应交所得税记账，两者之间的差异即为递延所得税。