当小规模纳税人实现收入时，会计分录如下：

借记应收账款，

贷记主营业务收入，

同时贷记应交税费—应交增值税。

若企业在季度末确认无需缴税，则将税款转入营业外收入，分录为：

借记应交税费—应交增值税，

贷记营业外收入—税收减免。

对于达到起征点且需要缴纳税款的情况，分录为：

借记应交税费—应交增值税，

贷记银行存款。