（1）计算应交增值税时，需要从本月的销项税额中减去当期的进项税额和上期未抵扣完的留抵税额。如果结果大于零，则表示有应交未交的增值税，这部分金额需要结转至本月的未交增值税账户。

1、结转操作：

借记：应交税费-应交增值税（转出未交增值税），

贷记：应交税费-未交增值税；

2、在缴纳税款时，

借记：应交税费-未交增值税，

贷记：银行存款。

若计算结果小于零，则无需立即处理。

（2）年末进行账务处理时，通常采用反向对冲的方式。如果当年需要缴税，完成对冲后，“应交税费-应交增值税”科目余额应为零。如果有留抵税额，则保留该留抵税额以及未使用的减免优惠额度。