工会经费是企业必须承担的一项费用，它主要来源于两个方面：一是工会会员缴纳的会费；二是每月根据全部职工工资总额的2%向工会拨交的经费。对于已经成立工会组织的企业，需要将计提的工会经费的40%上缴给上级工会组织；而对于那些尚未成立工会组织的企业，则需要将计提的全部工会经费上缴给上级工会组织，随后由上级工会组织按照60%的比例返还给企业使用。具体的会计分录为：

1、当计提工会经费时，

借：管理费用—工会经费，

贷：应付职工薪酬—工会经费。

2、在实际交纳工会经费时，

借：应付职工薪酬—工会经费，

贷：银行存款。

3、当上级工会组织将部分工会经费返回给企业时，

借：银行存款，

贷：管理费用—工会经费。