小规模纳税人应按照销售额和征收率计算应纳税额，且不得抵扣进项税额。应纳税额=不含税销售额×征收率=含税销售额÷(1 征收率)×征收率。

1、小规模纳税人销售商品，计提增值税分录如下：

借：银行存款，

贷：主营业务收入，

贷：应交税费—应交增值税。

2、计提附加税，其会计分录如下：

借：税金及附加，

贷：应交税费—应交城市维护建设税，

贷：应交税费—应交教育费附加，

贷：应交税费—应交地方教育附加。