首先,应补记收入：

借：应收账款或银行存款，

贷：应交税费~应交增值税~销项税额，

贷：以前年度损益调整，

其次，应同时结转成本：

借：以前年度损益调整，

贷：库存商品或产成品，

借：以前年度损益调整，

贷：利润分配-未分配利润。