文号：财税(1994)095号标题：关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知颁布日期：1994年12月24日实施日期：1995年1月1日终止日期：类别：消费税颁布单位：财政部＼国家税务总局内容：关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知通知各 文号： 财税(1994)095号 标题： 关于调整金银首饰 消费税纳税环节有关问题的通知 颁布日期： 1994年12月24日 实施日期： 1995年1月1日 终止日期： 类别： 消费税 颁布单位： 财政部＼国家税务总局 内容： 关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知 通知 各省、自治区、直辖市财政厅（局）、国家税务局，各计划单列市财政 局、国家税务局： 经国务院批准，金银首饰消费税由生产销售环节征收改为零售环节征 收。现将有关规定通知如下： 一、改为零售环节征收消费税的金银首饰范围 这次改为零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于：金、银和金基、 银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰（以下简称金银 首饰）。 不属于上述范围的应征消费税的首饰（以下简称非金银首饰），仍在生 产销售环节征收消费税。 对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类 商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生 产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律 按金银首饰征收消费税。 金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消 费税。 二、税率 金银首饰 消费税税率为５％。 三、纳税义务人 在中华人民共和国境内从事金银首饰零售业务的单位和个人，为金银 首饰消费税的纳税义务人（以下简称 纳税人），应按本通知的规定缴纳消费 税。委托加工（另有规定者除外）、委托代销金银首饰的，委托方也是纳税 人。 四、纳税环节 纳税人销售（指零售，下同）的金银首饰（含以旧换新），于销售时纳 税；用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银 首饰，于移送时纳税；带料加工、翻新改制的金银首饰，于受托方交货时 纳税。 五、纳税义务发生时间 纳税人销售金银首饰，其纳税义务发生时间为收讫销货款或取得索取 销货凭据的当天；用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励 等方面的金银首饰，其纳税义务发生时间为移送的当天；带料加工、翻新 改制的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天。 六、金银首饰消费税改变征税环节后，经营单位进口金银首饰的消费 税，由进口环节征收改为在零售环节征收；出口金银首饰由出口退税改为 出口不退消费税。 个人携带、邮寄金银首饰进境，仍按海关现行规定征税。 七、计税依据 １、纳税人销售金银首饰，其计税依据为不含增值税的销售额。如果 纳税人销售金银首饰的销售额中未扣除增值税税款，在计算消费税时，应 按以下公式换算为不含增值税税款的销售额。 含增值税的销售额 金银首饰的销售额＝－－－－－－－－－－－－－ （１＋ 增值税税率或征收率） ２、金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会 计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。 ３、带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格 确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税 价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为： 材料成本＋加工费 组成计税价格＝－－－－－－－－－－－ １－金银首饰消费税税率 ４、纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按 实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。 ５、生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职 工福利、奖励等方面的金银首饰，应按纳税人销售同类金银首饰的销售价 格确定计税依据征收消费税；没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计 税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为： 购进原价×（１＋利润率） 组成计税价格＝－－－－－－－－－－－－－－－ （１－金银首饰消费税税率） 纳税人为生产企业时，公式中的“购进原价”为生产成本。公式中的 “利润率”一律定为６％。 八、纳税人应向其核算地主管国家税务局申报纳税。 九、金银首饰消费税改变纳税环节以后，用已税珠宝玉石生产的本通 知范围内的镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除买价或已纳的消费税税款。 十、对改变征税环节后，商业零售企业销售以前年度库存的金银首饰， 按调整后的税率照章征收消费税。 十一、金银首饰消费税征收管理办法，由国家税务总局另行制定。 十二、本通知于１９９５年１月１日起执行。